很多蘭州注冊(cè)公司業(yè)務(wù)對(duì)接時(shí)并不考慮注銷(xiāo)時(shí)的事情,所以在后期經(jīng)營(yíng)不下去時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn),蘭州注銷(xiāo)企業(yè)需要注意的點(diǎn)其實(shí)很多的,企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí),需要對(duì)除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)和負(fù)債全部做清零處理。在企業(yè)注銷(xiāo)前,賬面上還有存貨,必須做清零處理,方法不外乎以下幾種:
1.對(duì)外銷(xiāo)售
無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,對(duì)外銷(xiāo)售,都會(huì)涉及到增值稅。作為小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售大于免稅額度(2023年是月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元、季度30萬(wàn)元)就需要繳納增值稅。對(duì)于一般納稅人,銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的,則需要繳納增值稅。
當(dāng)然,如果存貨依法免征增值稅的,比如自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品、流通領(lǐng)域的鮮活肉蛋或新鮮蔬菜,在企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)銷(xiāo)售的依然可以享受免征增值稅。
2.用于抵償債務(wù)
企業(yè)在注銷(xiāo)前,需要償還各類(lèi)債務(wù),也經(jīng)常發(fā)生以存貨抵償債務(wù)的情況。以存貨抵償債務(wù)的,視同銷(xiāo)售,按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
3.分配給股東的
企業(yè)注銷(xiāo)時(shí),對(duì)剩余的存貨分配給股東,也是需要視同銷(xiāo)售,按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
4.報(bào)廢或盤(pán)虧
企業(yè)注銷(xiāo)時(shí),存貨因?yàn)槊範(fàn)€變質(zhì)等沒(méi)有價(jià)值的,可能會(huì)直接報(bào)廢。也可能因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致丟失、被盜等,盤(pán)虧損失的。
對(duì)于因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致的丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)等,屬于非正常損失,一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果企業(yè)注銷(xiāo)時(shí),留抵稅額為0或小于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額的,就需要繳納增值稅。