上期講到了關(guān)于蘭州注銷公司和企業(yè)的流程和注意事項(xiàng)，今天蘭州營業(yè)執(zhí)照代辦公司小編集訓(xùn)講解，在注銷公司過程中，賬目的問題，在企業(yè)注銷前，賬面上還有存貨，必須做清零處理，方法不外乎以下幾種：

1.對(duì)外銷售

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，對(duì)外銷售，都會(huì)涉及到增值稅。作為小規(guī)模納稅人，月銷售大于免稅額度（2023年是月銷售額10萬元、季度30萬元）就需要繳納增值稅。對(duì)于一般納稅人，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的，則需要繳納增值稅。

當(dāng)然，如果存貨依法免征增值稅的，比如自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品、流通領(lǐng)域的鮮活肉蛋或新鮮蔬菜，在企業(yè)注銷時(shí)銷售的依然可以享受免征增值稅。

2.用于抵償債務(wù)

企業(yè)在注銷前，需要償還各類債務(wù)，也經(jīng)常發(fā)生以存貨抵償債務(wù)的情況。以存貨抵償債務(wù)的，視同銷售，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

3.分配給股東的

企業(yè)注銷時(shí)，對(duì)剩余的存貨分配給股東，也是需要視同銷售，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

4.報(bào)廢或盤虧

企業(yè)注銷時(shí)，存貨因?yàn)槊範(fàn)€變質(zhì)等沒有價(jià)值的，可能會(huì)直接報(bào)廢。也可能因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致丟失、被盜等，盤虧損失的。

對(duì)于因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致的丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)等，屬于非正常損失，一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果企業(yè)注銷時(shí)，留抵稅額為0或小于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額的，就需要繳納增值稅。